Spółka otrzymała od firmy energetycznej faktury korygujące in plus za okres od 1 stycznia 2022 r. do 30 kwietnia 2025 r. z terminem płatności: 20 czerwca 2025 r. Po otrzymaniu korekt spółka wystąpiła do firmy o rozłożenie ww. płatności na raty na okres 36 miesięcy. Firma energetyczna wyraziła zgodę. Czy pomimo posiadania zgody na rozłożenie tej płatności na raty spółka ma obowiązek - po upływie 90 dni od wyznaczonego pierwotnie terminu zapłaty należności z faktur korygujących, tj. 20 czerwca 2025 r. - korygować podatek naliczony? Jakie zapisy muszą być zawarte w ww. zgodzie, aby nie było potrzeby korygowania VAT z faktur korygujących?

Ustawodawca uregulował zasady rozliczania faktur korygujących in plus przez sprzedawców. W ustawie o VAT nie wskazano jednak szczególnych zasad rozliczania faktur korygujących zwiększających kwotę VAT naliczonego przez nabywcę. W związku z tym, należy stosować przepisy dotyczące odliczania podatku naliczonego na zasadach ogólnych. Przypomnijmy, iż podatnik ma prawo (a nie obowiązek) do odliczenia podatku naliczonego zawartego m.in. w fakturach zakupu towarów i usług. Przy czym odliczenie jest możliwe w takim zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Co do zasady, prawo do odliczenia VAT powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy u sprzedawcy - nie wcześniej jednak niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę. Ponadto, jeżeli podatnik nie dokona obniżenia kwoty podatku należnego w ww. terminie, to może również obniżyć kwotę podatku należnego w deklaracji podatkowej za jeden z trzech następnych okresów rozliczeniowych w przypadku rozliczeń miesięcznych, a w przypadku podatnika rozliczającego VAT kwartalnie - w deklaracji podatkowej za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych. Tak wynika z art. 86 ust. 10, ust. 10b, ust. 11 ustawy o VAT.